¿Fundación privada, fondo asesorado por donantes o donar directamente?

Esta guía es para donantes y familias que quieren dar de una forma más grande y organizada, y para fundadores que oyen a un donante generoso decir "creemos una fundación". Una fundación privada es una forma de hacerlo, pero no la única, y para mucha gente no es la más sencilla. Al terminar, sabrá cómo se comparan una fundación privada, un fondo asesorado por donantes y las donaciones directas a organizaciones benéficas, lo que cuesta cada opción en dinero y trámites, y qué preguntas llevarle a un asesor fiscal.

Esto es información general, no asesoría fiscal ni legal. Las reglas de deducción dependen de la situación de cada donante y pueden cambiar de un año a otro, así que hable con un asesor fiscal antes de decidir.

Las tres opciones de un vistazo

Donar directamente

La opción más sencilla es dar directamente a las organizaciones que le importan. No hay nada que crear ni presentar, aparte de guardar registros. Para una donación de $250 o más, necesita un acuse de recibo por escrito de la organización para poder deducirla. Nuestra guía sobre acuses de recibo para donantes explica lo que debe decir.

Donar directamente conviene a quienes dan cada año de sus ingresos, que ya conocen las organizaciones que quieren apoyar y que no necesitan una estructura familiar ni un nombre público para sus donaciones.

Un fondo asesorado por donantes

El IRS describe un fondo asesorado por donantes (donor-advised fund) como "un fondo o cuenta identificado por separado que mantiene y administra una organización de la sección 501(c)(3), llamada organización patrocinadora". Y agrega: "Una vez que el donante hace la contribución, la organización tiene el control legal sobre ella. Sin embargo, el donante, o su representante, conserva privilegios de asesoría sobre la distribución de los fondos y la inversión de los activos de la cuenta".

En la práctica, usted pone dinero o bienes en el fondo, normalmente reclama una deducción ese año, y luego recomienda subvenciones a organizaciones con el tiempo. El patrocinador revisa cada organización y envía la subvención.

Lo que debe saber:

• Renuncia al control legal. El patrocinador suele seguir sus recomendaciones, pero no está obligado. La Publicación 526 dice que no puede deducir una donación a un fondo asesorado por donantes si no tiene un acuse de recibo por escrito del patrocinador que diga que este "tiene el control legal exclusivo sobre los bienes aportados".
• Los límites de deducción siguen las reglas de las organizaciones públicas. Los patrocinadores son organizaciones benéficas públicas 501(c)(3), así que las donaciones en efectivo en general cuentan para el límite del 60% del AGI que describe la Publicación 526.
• Las tarifas y políticas de cada patrocinador varían. Compare saldos mínimos, tarifas, opciones de inversión y cualquier regla sobre cada cuánto debe recomendar subvenciones. No recomendamos ningún patrocinador en particular.
• Las subvenciones no deben beneficiarle. El IRS advierte sobre arreglos que dan "beneficios económicos no permitidos a los donantes y sus familias" y puede imponer impuestos especiales a donantes, administradores y patrocinadores. No use el fondo para pagar entradas, membresías o promesas de donación que le den algo a cambio.

Una fundación privada

Una fundación privada es su propia organización, con su propia junta, cuenta bancaria y declaración de impuestos. Da a las familias el mayor control y les permite contratar personal, tener programas e involucrar a la siguiente generación. También es la opción con más reglas.

• Una declaración anual pública. El Formulario 990-PF debe presentarse "a más tardar el día 15 del quinto mes después del cierre del año fiscal de la fundación", y las instrucciones exigen que la fundación ponga sus declaraciones a disposición del público.
• Un pago mínimo. Una fundación privada que no es operativa debe distribuir cada año su "monto distribuible" en distribuciones que califiquen. Las instrucciones del Formulario 990-PF dicen que se parte del rendimiento mínimo de inversión, que es "el 5% del valor justo de mercado total (menos la deuda de adquisición) de sus activos de uso no benéfico". Si se queda corta, el IRS dice que hay "un impuesto especial del 30 por ciento según la sección 4942 sobre el ingreso no distribuido", y "un impuesto adicional del 100 por ciento" si la diferencia no se corrige a tiempo.
• Un impuesto sobre el ingreso de inversiones. El IRS dice que el impuesto especial es "el 1.39% del ingreso neto de inversiones" para los años fiscales que comienzan después del 20 de diciembre de 2019.
• Nada de autocontratación. El IRS considera autocontratación (self-dealing) ciertas transacciones entre una fundación y "personas descalificadas", como sus fundadores, grandes donantes y sus familias: venderles o arrendarles bienes, prestarles dinero, darles bienes o servicios, pagarles, o transferir bienes de la fundación en su beneficio. Pida asesoría antes de cualquier transacción entre la fundación y un fundador o un familiar.
• Límites de deducción más bajos. La Publicación 526 pone a la mayoría de las fundaciones privadas no operativas en su "segunda categoría" de organizaciones. Las donaciones en efectivo a ellas en general tienen un límite del 30% del AGI, y las de bienes con ganancia de capital, del 20%. Las donaciones de bienes revalorizados que no sean "acciones revalorizadas que califican" también pueden reducirse.

Crear una también implica formar una corporación sin fines de lucro o un fideicomiso en su estado, adoptar estatutos y solicitar la exención al IRS, con ayuda legal y contable en el camino. Nuestra guía para formar una organización benéfica describe los pasos; una fundación sigue un camino parecido.

¿Cuál podría convenir?

• Elija donar directamente si da cada año de sus ingresos a organizaciones que ya conoce y no quiere trámites adicionales.
• Considere un fondo asesorado por donantes si tiene una cantidad grande para donar este año (por la venta de un negocio o una propiedad, por ejemplo) pero quiere tiempo para elegir organizaciones, y le parece bien renunciar al control legal.
• Considere una fundación privada si va a donar una cantidad grande durante muchos años, quiere que su familia la gobierne, quiere emplear personal o tener programas, y está listo para declaraciones anuales, reglas de pago y asesoría profesional.

Muchas familias usan más de una: donaciones directas para el apoyo habitual, y un fondo o una fundación para las donaciones más grandes y planificadas.

Preguntas para su asesor

1. ¿Cuánto pensamos donar, y durante cuántos años?
2. ¿Queremos el control legal, o nos bastan los privilegios de asesoría?
3. ¿Qué límites de deducción se nos aplican, según nuestros ingresos y los bienes que daríamos?
4. ¿Vamos a dar efectivo, acciones que cotizan en bolsa u otros bienes, como inmuebles o la participación en un negocio?
5. ¿Quién de la familia hará el trabajo, y se le pagará a alguien?
6. ¿Qué tan cómodos estamos con una declaración anual pública?
7. ¿Qué pasará con el dinero si dentro de 20 años nadie quiere administrarlo?

Su lista de verificación

• Pusimos por escrito lo que queremos lograr con nuestras donaciones
• Comparamos donar directamente, un fondo asesorado por donantes y una fundación privada
• Entendemos quién tendría el control legal en cada opción
• Revisamos con un asesor fiscal los límites de deducción de nuestras donaciones
• Si consideramos una fundación, entendemos la regla de pago mínimo, el impuesto especial y las reglas contra la autocontratación
• Si consideramos un fondo asesorado por donantes, comparamos las tarifas y políticas de los patrocinadores
• Guardamos acuses de recibo por escrito de cada donación que deducimos