El impuesto sobre ingresos de negocios no relacionados (UBIT), explicado

Esta guía es para tesoreros y directores cuya organización vende algo, alquila algo o recibe dinero de una empresa, y quieren saber si el IRS lo va a gravar. En resumen: la mayoría de los ingresos de una organización benéfica nunca paga impuestos, pero algunos ingresos de negocios sí pueden pagarlos. Al terminar, conocerá las tres pruebas que usa el IRS, las excepciones que cubren a muchas organizaciones pequeñas, qué ingresos de inversiones y alquileres quedan fuera, y cuándo debe presentar el Form 990-T (declaración de impuestos sobre ingresos de negocios).

Si todavía está decidiendo si empezar a vender, comience con nuestra guía sobre ingresos propios. Para el impuesto estatal y local sobre las ventas, que es otro tema, vea impuesto sobre las ventas y venta de productos.

Qué es el UBIT

El impuesto sobre ingresos de negocios no relacionados (unrelated business income tax, UBIT) es el impuesto federal sobre la renta que se paga por la ganancia de un negocio que su organización opera y que tiene poco que ver con su misión. El IRS define los ingresos de negocios no relacionados como "income from a trade or business, regularly carried on, that is not substantially related" (ingresos de un comercio o negocio, realizado con regularidad, que no está sustancialmente relacionado) con el fin exento de la organización.

Pagar algo de UBIT es legal. Pero si el negocio no relacionado crece mucho en comparación con su trabajo benéfico, busque asesoría profesional (vea "Cómo mantenerlo simple" más abajo).

Las tres pruebas

La Publication 598 del IRS dice que un ingreso es de negocio no relacionado solo si se cumplen las tres condiciones:

1. Es un comercio o negocio. Vende bienes o servicios para obtener ingresos.
2. Se realiza con regularidad. Lo hace con la frecuencia y continuidad de un negocio normal. La Publication 598 da dos ejemplos. Un puesto de sándwiches de un grupo auxiliar de un hospital durante 2 semanas en una feria estatal no es regular. Operar un estacionamiento comercial todos los sábados, todo el año, sí lo es.
3. No está sustancialmente relacionado con su fin. La actividad en sí debe contribuir de manera importante a su misión. Gastar la ganancia en su misión no la convierte en relacionada.

Si falla cualquiera de las pruebas, el ingreso no es de negocio no relacionado.

Las excepciones que más usan las organizaciones pequeñas

La Publication 598 enumera actividades que no son negocios no relacionados aunque, de otro modo, cumplirían las tres pruebas.

• Trabajo voluntario. Un negocio en el que "substantially all the work is performed for the organization without compensation" (prácticamente todo el trabajo se hace sin pago). Una tienda atendida por voluntarios es el caso típico.
• Bienes donados. La venta de mercancía "substantially all of which the organization received as gifts or contributions" (que la organización recibió prácticamente toda como donación), como una tienda de segunda mano con ropa donada.
• Conveniencia. Para una 501(c)(3), un negocio operado "primarily for the convenience of its members, students, patients, officers, or employees" (principalmente para la conveniencia de sus miembros, estudiantes, pacientes, directivos o empleados), como una cafetería para el personal o una tienda escolar para estudiantes.
• Bingo, cuando es legal donde se juega y los grupos con fines de lucro no organizan bingo con regularidad allí. Otros juegos de azar, como las rifas, no están cubiertos por la regla del bingo, aunque uno organizado con prácticamente todo trabajo voluntario puede entrar en esa excepción. Vea rifas y juegos de azar.
• Artículos de bajo costo enviados con una solicitud de donación, como etiquetas de dirección enviadas a personas que no las pidieron, con una nota de que pueden quedarse con el artículo aunque no donen. Para 2026, el Revenue Procedure 2025-32 fija el límite en artículos que cuesten $13.90 o menos.
• Intercambio o alquiler de listas de donantes y miembros entre organizaciones que pueden recibir donaciones deducibles.
• Entretenimiento público calificado en ferias y exposiciones, y actividades calificadas en convenciones y ferias comerciales, para las organizaciones que describen las reglas.

Ingresos que quedan fuera de todos modos

Incluso dentro de un negocio no relacionado, algunos tipos de ingresos se excluyen al calcular el impuesto. Según la Publication 598:

• Dividendos, intereses y anualidades se excluyen.
• Regalías se excluyen, pero los pagos por servicios personales, como apariciones personales y entrevistas, no son regalías.
• Alquiler de bienes inmuebles (terrenos y edificios) se excluye. El alquiler de bienes muebles, como equipos, no. Cuando un contrato cubre ambos, el alquiler de bienes muebles no puede superar el 10% del total para que todo quede excluido. Entre el 10% y el 50%, solo se excluye el alquiler de los bienes inmuebles. Si supera el 50%, no se excluye nada del alquiler.
• Ganancias por vender bienes en general se excluyen, salvo el inventario y los bienes que se tienen principalmente para vender a clientes.

La gran excepción a estas exclusiones son los bienes financiados con deuda: bienes comprados con dinero prestado y que se tienen para producir ingresos. Parte de lo que generan puede estar gravado. Si su organización tiene una hipoteca sobre un edificio que alquila, consulte a un contador.

Patrocinios y publicidad

Un pago de patrocinio calificado (qualified sponsorship payment) es dinero de una empresa a cambio solo de un reconocimiento, como su nombre o logotipo. Eso no es ingreso de negocio no relacionado. La Publication 598 dice que deja de ser un pago de patrocinio calificado si, a cambio, "the organization advertises the sponsor's products or services" (la organización anuncia los productos o servicios del patrocinador). Cuenta como publicidad incluir precios, comparaciones o afirmaciones de calidad, recomendaciones o incentivos para comprar o usar los productos del patrocinador. La publicidad que se vende en un boletín o revista tiene su propio cálculo en la Publication 598.

Para saber cómo redactar el reconocimiento a patrocinadores, vea alianzas con empresas.

Cuándo debe presentar el Form 990-T

El IRS dice que una organización exenta que tiene $1,000 o más de ingresos brutos de un negocio no relacionado debe presentar el Form 990-T. La Publication 598 aclara que es "the sum of the organization's gross income from all unrelated businesses" (la suma de los ingresos brutos de todos sus negocios no relacionados). Son ingresos brutos, no ganancia, así que puede tener que presentarlo sin deber impuestos.

Los otros datos clave, de la Publication 598 y de las instrucciones del Form 990-T de 2025:

• Es aparte de su Form 990, 990-EZ o 990-N. Una organización que presenta el 990-N igual puede deber un 990-T.
• Se presenta electrónicamente.
• Vencimiento: el día 15 del 5.º mes después de que termina su año fiscal (el 15 de mayo para un año calendario). El Form 8868 da una prórroga automática de 6 meses para presentar, no para pagar.
• Un negocio a la vez. Si tiene más de un negocio no relacionado, calcula los ingresos de cada uno por separado, y la pérdida de uno no puede reducir la ganancia de otro.
• Deducción específica. "A specific deduction of $1,000 is allowed" (se permite una deducción específica de $1,000) al calcular el monto gravable.
• Tasa de impuesto. Una organización que tributa como corporación multiplica su monto gravable por el 21%.
• Impuesto estimado. Debe hacer pagos trimestrales estimados si espera que el impuesto sea de $500 o más.
• Es público. Una 501(c)(3) que lo presenta porque tiene $1,000 o más de ingresos brutos no relacionados debe poner su Form 990-T a disposición del público.

Un ejemplo práctico

Este es un caso hipotético. Una organización de artes para jóvenes hace tres cosas para recaudar dinero:

• Un mercado navideño, 2 fines de semana al año, donde vende arte que sus estudiantes hicieron en clase. Probablemente relacionado (vende el trabajo de los estudiantes del programa) y, en todo caso, no se realiza con regularidad. No es UBIT.
• Una tienda en la calle principal atendida solo por voluntarios, que vende libros y muebles donados. Se aplican dos excepciones: trabajo voluntario y bienes donados. No es UBIT.
• Alquilar el equipo de sonido de su estudio a bandas locales todos los fines de semana, con un técnico pagado. Es un negocio, regular, no relacionado, sin excepción, y el alquiler de equipos no se excluye. Sus ingresos brutos por esto fueron $4,800 en el año, así que presenta el Form 990-T, aplica la deducción específica de $1,000 y sus costos directos, y paga impuestos sobre la ganancia que quede.

Cómo mantenerlo simple

• Lleve los ingresos y costos de cada actividad por separado desde el primer día.
• Escriba una vez por qué cada actividad está relacionada o qué excepción se aplica, y guarde esa nota con los documentos de la junta.
• Avise a la junta cuando empiece una actividad no relacionada y de qué tamaño es. Si los negocios no relacionados crecen mucho en comparación con su labor benéfica, busque asesoría profesional antes de que se convierta en una pregunta sobre su exención.
• Pregunte al departamento de impuestos de su estado si su estado también grava los ingresos de negocios no relacionados. Las reglas varían según el estado.

Lista sobre el UBIT

• Hicimos una lista de cada actividad que trae dinero aparte de donaciones y subvenciones
• Para cada una, anotamos si es un negocio, si es regular y si está relacionada
• Donde nos apoyamos en una excepción, guardamos los registros que la prueban
• Sabemos si nuestros ingresos brutos no relacionados en total llegan a $1,000
• El Form 990-T y los pagos de impuesto estimado están en nuestro calendario
• El reconocimiento a patrocinadores no incluye precios, recomendaciones ni llamados a comprar
• Revisamos las reglas de nuestro estado sobre ingresos de negocios no relacionados