¿Qué Form 990 presentamos? Una guía rápida para decidir

Esta página es para el tesorero o el fundador que necesita una respuesta rápida a una pregunta: ¿qué declaración anual presenta nuestra organización al IRS este año? Recorra las preguntas de abajo en orden y deténgase en la primera que le corresponda. Al terminar, sabrá cuál es su formulario, cuándo vence, cómo pedir más tiempo y qué pasa si nadie lo presenta.

Para una explicación paso a paso de cómo presentarlo, vea cómo presentar su primer Form 990. Esta página es la decisión; aquella es el cómo.

Antes de empezar: dos cifras

Necesita dos cifras del año fiscal que va a declarar:

• Ingresos brutos (gross receipts): todo lo que entró de cualquier fuente durante el año, sin restar costos. El IRS los define como "the total amounts the organization received from all sources" (el total que la organización recibió de todas las fuentes). La venta de boletos cuenta completa, no solo la ganancia.
• Activos totales al cierre del año: todo lo que la organización posee el último día de su año fiscal, incluido el efectivo.

Si no está seguro de cuándo termina su año fiscal, revise su carta de exención o su última declaración, y vea cómo elegir el año fiscal.

La decisión, paso a paso

1. ¿Es usted una fundación privada? Entonces presenta el Form 990-PF, sea cual sea su tamaño. La tabla del IRS dice simplemente "Private foundation - regardless of financial status" (fundación privada, sin importar su situación financiera). Algunos fideicomisos benéficos tratados como fundaciones privadas también lo presentan. Si no sabe si es fundación privada u organización benéfica pública, su carta de determinación del IRS lo dice.
2. ¿Es usted una iglesia, o una organización entre iglesias de unidades locales de una iglesia? Las instrucciones del Form 990 las incluyen entre las organizaciones que no tienen que presentar. La misma lista cubre algunos otros grupos relacionados con iglesias, pero no a toda organización religiosa, así que léala en las instrucciones antes de confiar en ella.
3. ¿Es usted una organización patrocinadora de un fondo asesorado por donantes (donor-advised fund), u opera un hospital? Las instrucciones del 990-EZ dicen que estas deben presentar el Form 990 completo, aunque sean pequeñas.
4. ¿Sus ingresos brutos son de $200,000 o más, o sus activos totales de $500,000 o más? Presente el Form 990.
5. ¿Sus ingresos brutos son normalmente de $50,000 o menos? Puede presentar el Form 990-N (e-Postcard) en línea, salvo que esté en la lista del IRS de organizaciones que no pueden (vea abajo).
6. Todos los demás (ingresos brutos de menos de $200,000 y activos totales de menos de $500,000) presentan el Form 990-EZ, o pueden elegir el Form 990 completo.

Siempre puede presentar un formulario más completo del que necesita. El IRS dice que las organizaciones que pueden usar el e-Postcard "may choose to file a full return" (pueden elegir presentar una declaración completa).

Qué significa "normalmente $50,000 o menos"

La prueba del 990-N mira más de un año y depende de la edad de la organización. Según la página del 990-N del IRS, sus ingresos brutos son normalmente de $50,000 o menos si su organización:

• existe desde hace 1 año o menos y recibió, o le prometieron, $75,000 o menos
• tiene entre 1 y 3 años y promedió $60,000 o menos en cada uno de sus dos primeros años fiscales
• tiene al menos 3 años y promedió $50,000 o menos en los 3 años fiscales inmediatamente anteriores

Así que una organización que tuvo un año grande puede estar "normalmente" por debajo de $50,000 si su promedio de tres años lo está. También ocurre lo contrario.

Quién no puede usar el 990-N, aunque sea pequeño

El IRS dice que estas organizaciones no pueden presentar el e-Postcard:

• fundaciones privadas (presentan el Form 990-PF)
• la mayoría de las organizaciones de apoyo (supporting organizations), descritas en la sección 509(a)(3), que presentan el Form 990 o 990-EZ (la excepción son las pequeñas que apoyan a ciertas organizaciones religiosas)
• organizaciones políticas de la sección 527 que deben presentar una declaración anual
• varios tipos menos comunes, entre ellos las organizaciones de las secciones 501(c)(1), 501(c)(20), 501(c)(23), 501(c)(24), 501(d), 529, 4947(a)(1) y 4947(a)(2)

Si es un capítulo dentro de un grupo

Si su organización forma parte de una exención de grupo (group exemption; por ejemplo, un capítulo local de una entidad nacional), la organización matriz puede presentar una sola declaración de grupo que lo incluya. Pregunte por escrito a la matriz si usted está incluido. Si no lo está, presente su propia declaración.

Fechas de vencimiento y prórrogas

Todos los formularios de esta familia, incluidos el 990-N y el 990-PF, vencen el día 15 del 5.º mes después de que termina su año fiscal. Para un año calendario, es el 15 de mayo. Si la fecha cae en fin de semana o día feriado oficial, las instrucciones del IRS la pasan al siguiente día hábil. No puede presentar el 990-N hasta que haya terminado el año fiscal.

El Form 8868 (solicitud de prórroga) da una prórroga automática de 6 meses para el 990, 990-EZ y 990-PF si lo presenta antes de la fecha de vencimiento original. Las instrucciones del Form 8868 dicen que no se puede usar para el 990-N.

El 990, el 990-EZ y el 990-PF de 2025 deben presentarse electrónicamente, según las instrucciones de cada formulario. El 990-N solo se presenta en línea.

Multas por presentar tarde

• Form 990-N: el IRS dice "There is no penalty for late submissions" (no hay multa por presentarlo tarde). Preséntelo de todos modos, porque los años no presentados cuentan para la revocación.
• Forms 990, 990-EZ y 990-PF: las instrucciones de 2025 fijan una multa de $25 por día, hasta el menor entre $13,000 o el 5% de los ingresos brutos, salvo que demuestre una causa razonable. Las organizaciones con ingresos brutos de más de $1,309,500 pagan $130 por día, hasta $65,000.
• Declaraciones que vencen en 2027: el Revenue Procedure 2025-32 (procedimiento tributario del IRS) sube el límite para organizaciones grandes a ingresos brutos de más de $1,339,500, con un máximo de $66,500. Las cifras de $25 por día y $13,000 no cambian.
• Fundaciones privadas: las instrucciones del 990-PF añaden una multa para la persona responsable, después de un requerimiento escrito del IRS, de $10 por día hasta $6,500 por declaración.

Las instrucciones del 990-EZ también dicen que la multa se puede cobrar si la organización presenta una declaración incompleta. Conteste todas las preguntas y adjunte todos los anexos requeridos.

Tres años sin presentar

Este es el riesgo grande. El IRS dice que las organizaciones "that do not file for three consecutive years automatically lose their tax-exempt status" (que no presentan durante tres años seguidos pierden automáticamente su exención de impuestos). La revocación entra en vigor en la fecha de vencimiento original de la tercera declaración o aviso no presentado. El IRS no puede deshacer una revocación correcta y no hay apelación. Después:

• ya no está exenta del impuesto federal sobre la renta y puede tener que presentar una declaración de impuestos como corporación o fideicomiso
• las donaciones hechas después de que su nombre aparezca en la lista de revocaciones del IRS no son deducibles
• su exención estatal y sus registros también pueden verse afectados

Los años sin 990-N cuentan igual que los años sin 990. Si ya ocurrió, lea cómo recuperar su exención de impuestos.

Un ejemplo rápido

Este es un caso hipotético. Un programa extraescolar de tres años tuvo ingresos brutos de $40,000, $52,000 y $61,000 en sus últimos tres años fiscales, y $20,000 en el banco. El promedio es $51,000, que es más de $50,000, así que no puede usar el 990-N. Sus ingresos son de menos de $200,000 y sus activos de menos de $500,000, así que presenta el Form 990-EZ (o puede presentar el 990 completo). Con cierre en diciembre, la declaración vence el 15 de mayo, o el 15 de noviembre con una prórroga del Form 8868 presentada a más tardar el 15 de mayo.

Su lista para decidir

• Sabemos cuándo termina nuestro año fiscal y cuándo vence la declaración
• Calculamos los ingresos brutos de cada uno de los últimos tres años
• Sabemos nuestros activos totales al cierre del año
• Confirmamos que no somos una fundación privada, una organización de apoyo u otro tipo que no puede usar el 990-N
• Si estamos en una exención de grupo, la matriz confirmó por escrito si su declaración de grupo nos incluye
• Una persona con nombre presenta la declaración, y una segunda persona verifica que se presentó
• Si necesitamos más tiempo para un 990, 990-EZ o 990-PF, el Form 8868 se presenta antes del vencimiento
• Revisamos qué pide nuestro estado, porque los límites estatales pueden ser distintos de los del IRS